• Os regulamentos finais estabelecem regras para solicitar uma prorrogação de prazo para certas eleições fiscais de transferência com salto de geração (GST)—A Seção 2642 (g) (1) do Código da Receita Federal orienta o Tesouro a implementar regulamentos para fornecer extensões de tempo quando um contribuinte não consegue fazer uma escolha oportuna para:
• atribuir isenção fiscal de GST a uma transferência;
• cancelar a atribuição automática de isenção de imposto GST para um salto direto;
• cancelar a atribuição automática de isenção fiscal de GST para um salto indireto ou para transferências feitas para um belief específico; e
• tratar qualquer belief como um belief isento de impostos sobre GST.
Esta seção do IRC foi promulgada em 2001 como parte da Lei de Reconciliação de Crescimento Econômico e Alívio Fiscal. A Receita Federal não emitiu regulamentos propostos até 2008. Nesse ínterim, 16 anos, os contribuintes foram instruídos a entrar com um pedido de acordo com a Seção 301.9100-3 dos Regulamentos do Tesouro para solicitar prorrogações de prazo para as eleições do GST por meio de uma decisão por carta privada. O IRS ainda lidará com os pedidos pendentes de alívio da regulamentação do Tesouro, mas daqui para frente, os pedidos de prorrogação do prazo para as eleições do GST deverão ser apresentados com base nos regulamentos finais publicados no TD 9996.
Os regulamentos finais, 89 FR 37116 (6 de maio de 2024) adotam os regulamentos propostos de 2008 com certas modificações. O contribuinte deve demonstrar que agiu de forma razoável e de boa fé no seu pedido de prorrogação do prazo. O IRS pode considerar uma lista (não exaustiva) de fatores. Nenhum fator é determinante e qualquer fator pode ser suficiente; fatores podem ser ponderados de forma diferente. Os fatores listados incluem:
• Consistência por parte do contribuinte na realização de alocações ou eleições;
• Preconceito aos interesses do governo;
• Se foi obtida uma vantagem ao esperar para fazer a eleição (retrospectiva);
• Momento do pedido de tutela;
• Eventos geradores intervenientes; e
• Alocações e eleições oportunas
O contribuinte deve incluir declarações detalhadas como parte da solicitação. A declaração deve descrever os eventos que levaram à falha na alocação ou eleição pretendida e os eventos que levaram à descoberta da falha. Além disso, são exigidas declarações juramentadas das partes envolvidas na transação, como o preparador fiscal e outros consultores fiscais ou profissionais que aconselharam ou consultaram o contribuinte, em determinadas circunstâncias.
• O Aviso do IRS 2024-35 continua a isenção por não cumprimento dos RMDs de 2024—Em 2022, o IRS propôs regulamentos que geralmente previam que um beneficiário não elegível que herdou uma conta de aposentadoria após an information de início exigida pelo proprietário da conta deve realizar as distribuições mínimas exigidas (RMDs) do proprietário da conta. Esses beneficiários deverão pegar os RMDs e sacar a conta até o remaining do dia 10º ano civil seguinte ao falecimento do titular da conta. O IRS previu ainda que um beneficiário que não cumprisse tais RMDs estaria sujeito ao imposto especial de consumo. Em resposta à confusão dos comentadores sobre os regulamentos propostos, o IRS emitiu posteriormente os Avisos 2022-53 e 2023-54, proporcionando alívio transitório ao renunciar ao imposto especial de consumo por não cumprimento de tais RMDs. O edital mais recente estende essa isenção até 2024. Esses editais apenas dispensam as penalidades; eles não dispensam os requisitos do RMD. O IRS espera ter regulamentos finais em vigor que se aplicariam aos RMDs do ano civil de 2025.