CRA nega pedido de crédito de despesas médicas por causa da residência do pai

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Um dos mais populares créditos fiscaisreivindicado por mais de cinco milhões de canadenses anualmente, é o crédito fiscal para despesas médicas (METC)que oferece benefícios fiscais para despesas médicas qualificadas ou relacionadas a deficiência acima da média incorridas por indivíduos em nome de si mesmos, de um cônjuge ou companheiro de união estável, ou de um parente dependente.

Debaixo de Lei do Imposto de Rendavocê pode solicitar um METC para despesas que pagou para você, seu cônjuge ou companheiro e seus filhos menores de 18 anos. O valor desse crédito federal é calculado aplicando-se o menor taxa de imposto de renda pessoal (15 por cento) para o valor das despesas médicas qualificadas superiores a três por cento do seu rendimento líquido ou $ 2.759 (em 2024), o que for menor. O crédito pode ser reclamado por despesas pagas em qualquer período de 12 meses consecutivos que termine no ano fiscal em que é feita a reclamação. Existem também créditos paralelos para despesas médicas provinciais e territoriais, disponíveis a diversas taxas e limites mínimos de gastos.

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Para despesas médicas pagas em nome de parentes dependentes que não sejam filhos menores, você pode reivindicar despesas médicas qualificadas que excedam o mínimo de três por cento da renda líquida do dependente ou US$ 2.759. Para fins do METC, os dependentes elegíveis incluem (netos) adultos, (avós) pais, irmãos, irmãs, tios, tias, sobrinhos e sobrinhas, desde que dependam de você para sustento e sejam residentes do Canadá em qualquer época do ano .

Um processo fiscal decidido no mês passado tratou do METC relacionado a despesas médicas pagas por um contribuinte a seu pai. Em maio de 2019, o pai do contribuinte estava com visto de visitante para o Canadá e planejava permanecer por aproximadamente duas semanas. Infelizmente, seu pai sofreu um grave ataque cardíaco e permaneceu no hospital no Canadá por oito semanas até julho de 2019.

Durante sua internação no hospital, ele necessitou de cuidados médicos agudos e depois de reabilitação, que não eram cobertos pelo sistema de saúde provincial porque seu pai não period residente no Canadá. Infelizmente, ele faleceu em novembro de 2021.

“Para que ninguém pense que os cuidados de saúde são ‘gratuitos’ no Canadá”, observou o juiz, os custos dos cuidados de saúde do pai ascenderam a mais de 18.700 dólares, que o contribuinte, como “filho zeloso e atencioso”, pagou. O contribuinte passou a reivindicar essas despesas em sua declaração de imposto de renda de 2019 como despesas médicas qualificadas para um dependente – seu pai. O Agencia da receita canadense posteriormente negou sua reivindicação, e o contribuinte contestou e levou o assunto para Tribunal Fiscal.

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O juiz articulou claramente a lei para reclamação de despesas médicas de dependente, dividindo-a em seus três componentes. Para poder reivindicar o METC para um dependente, o destinatário da despesa médica deve estar de alguma forma relacionado com o contribuinte. Em segundo lugar, o beneficiário deve depender do apoio do contribuinte. Por fim, se o dependente não for cônjuge ou companheiro ou (neto) filho do contribuinte, deverá ser um parente “residente no Canadá em qualquer época do ano”.

A primeira condição foi claramente satisfeita, uma vez que o contribuinte pagou as despesas médicas do seu pai, um acquainted qualificado. No que diz respeito à dependência, o tribunal concluiu que durante a presença do pai no Canadá, ele period “realmente totalmente dependente” do filho. Os montantes pagos para apoiar o tratamento, alojamento e reabilitação do seu pai, a fim de lhe permitir deixar o hospital e, em última análise, o Canadá, foram todos pagos pelo contribuinte. Assim, a única questão controversa no caso foi o teste de residência, especificamente, o significado da frase “residente no Canadá em qualquer época do ano”.

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O contribuinte interpretou esta frase como significando “uma pessoa que reside legalmente no Canadá em qualquer momento entre 1º de janeiro e 31 de dezembro de um ano específico”. Como seu pai recebeu um visto authorized por até seis meses e ele visitou por cerca de oito semanas, incluindo o período de internação no hospital, o contribuinte argumentou que isso deveria constituir residência no Canadá. Consequentemente, o seu pai residia no Canadá no momento da sua estadia de oito semanas, altura em que foram suportadas as despesas médicas.

O CRA discordouobservando que a Lei do Imposto de Renda, quando se refere à residência no Canadá como base de tributação, usa a definição de residência do direito consuetudinário, que incorpora o conceito de “residente regular no Canadá”.

O juiz observou que o termo “residente no Canadá em qualquer época do ano” é encontrado 17 vezes na lei e, talvez o mais importante, é encontrado na principal disposição de cobrança da lei, na qual a residência constitui a base para a tributação em Canadá. Na sua opinião, para ser “residente no Canadá” com a finalidade de reivindicar o METC para um dependente, “devem ser utilizadas as regras normais de residência que são de outra forma aplicáveis ​​a outras secções da (lei) para produzir uma aplicação consistente”.

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Em outras palavras, o caso se resume a saber se o pai poderia ser considerado um “residente de fato do Canadá” a qualquer momento em 2019. Como o objetivo da viagem do pai period visitar seu filho e outros membros da família no Canadá por um valor finito de tempo e, se não fosse o ataque cardíaco, ele teria voltado para casa (seu native de residência regular) após duas semanas, simplesmente não havia nenhuma evidência que estabelecesse que o pai planejava ficar no Canadá.

Como escreveu o juiz, o pai “nunca se converteu ou jamais pretendeu converter suas intenções, hábitos ou domicílio para o Canadá além de uma breve visita, inevitavelmente adiada por mais seis semanas por causa de seu ataque cardíaco. Ele não period um residente de fato.”

Como resultado, o juiz negou o pedido do contribuinte ao METC com base no facto de o seu pai, para quem reivindicou as despesas médicas, não ser um residente regular do Canadá.

Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, é diretor administrativo de Planejamento Tributário e Patrimonial da CIBC Personal Wealth em Toronto. Jamie.Golombek@cibc.com.

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